Что случилось?

Введён «сбор» за рекламу в интернете. 1 апреля 2025 года вступили в силу положения, обязывающие осуществлять отчисления за распространение рекламы в интернете. Соответствующие изменения внесены в Федеральный закон от 13.03.2006 № 38-ФЗ «О рекламе» (далее — Закон о рекламе) Федеральным законом от 26.12.2024 № 479-ФЗ.

Кто платит отчисления?

Плательщиками отчислений являются:

1. Рекламораспространители и операторы рекламных систем, размещающие в интернете рекламу, направленную на привлечение внимания потребителей, находящихся в России (далее — рекламораспространители)[1];
2. Лица, осуществляющие (а) действия по распространению рекламы в интернете по поручению и за счёт рекламодателя/рекламораспространителя либо (b) оказывающие услуги по её распространению в их интересах (далее — рекламные агенты)[2].

Интересно, что для рекламных агентов нет прямого указания на необходимость ориентированности рекламы на российских потребителей, как и ограничений по месту регистрации или налоговому резидентству таких плательщиков. То есть формально любое лицо, осуществляющее указанные действия, может подпадать под обязанность по уплате отчислений. В то же время мы полагаем, что отсутствие такого указания есть всего лишь следствие неточности законодательной техники.

По общему правилу, рекламораспространители и рекламные агенты уплачивают отчисления самостоятельно.

Однако если российский рекламодатель — гражданин, индивидуальный предприниматель или организация — заключает договор на распространение в интернете рекламы, ориентированной на российских потребителей, с иностранным гражданином или организацией, либо лицом без гражданства, то такой российский рекламодатель обязан рассчитать и удержать отчисления из выплачиваемых средств[3].

Каков размер отчислений?

Ставка отчислений установлена в размере 3%[4].

Полученные средства подлежат зачислению в федеральный бюджет[5] и, предполагается, что впоследствии используются для поддержки правообладателей российского ПО, а также для развития отдельных информационных ресурсов.

Как определить базу для расчета отчислений?

Базой для расчёта отчислений является доход, полученный от соответствующей деятельности в течение квартала[6].

Для рекламораспространителей — это доход от размещения рекламы. Для рекламных агентов — сумма агентского вознаграждения или доход от оказания услуг по распространению рекламы в интересах таких рекламодателя и (или) рекламораспространителя. При этом предполагается, что если отчисления с дохода от оказания услуг по распространения рекламы заплачен рекламным агентом, то рекламораспространители не должны будут платить с этой рекламы отчисления[7]. Предполагается, что это должно исключить «задваивание» отчислений.

В общем случае Роскомнадзор самостоятельно рассчитывает сумму отчислений на основе предоставляемой ему информации[8]. Фактически информация будет поступать из уже функционирующей информационной системы «Единый реестр интернет-рекламы». Предоставление информации в данную систему обязательно для рекламодателей (за исключением владельцев исключительных прав на товар или продавцов товаров), рекламораспространителей, операторов рекламных систем и лиц, обеспечивающих доступ к информационным ресурсам в интернете более чем для 200 000 пользователей[9].

Роскомнадзор также осуществляет мониторинг полноты и своевременности уплаты соответствующих отчислений[10].

С доходов от какой рекламы не нужно уплачивать отчисления?

Законом предусмотрены исключения из обязанности по уплате отчислений. Так, отчисления не уплачиваются при размещении рекламы:

1. на сайтах, владельцами которых являются:
   • вещатели теле- и радиоканалов;
   • информационные агентства;
2. на сайтах, зарегистрированных в качестве сетевых изданий или редакций и/или  учредители которых:
   • являются государственными или муниципальными органами, либо в их уставном капитале имеется доля Российской Федерации, субъекта РФ или муниципального образования;
   • в течение года получали бюджетные ассигнования;
   • осуществляют деятельность редакции, издателя или учредителя периодического печатного издания, при условии, что совокупный тираж соответствует установленным Законом о рекламе критериям;
3. на общероссийских обязательных общедоступных телеканалах и телеканалах, осуществляющих цифровое эфирное вещание в мультиплексах на территории всей России.

Дата уплаты и дальнейшие детали

Прочие детали, касающиеся порядка уплаты отчислений, должны быть установлены Правительством РФ[11]. Правительство также определяет критерии отнесения информации, распространяемой в интернете, к рекламе[12].

На данный момент соответствующий акт Правительства ещё не принят. Однако, существует проект постановления, подготовленный Минцифры[13].

Согласно проекту, Роскомнадзор будет формировать расчёт суммы отчислений не позднее 15 числа второго месяца квартала, следующего за отчётным, в личном кабинете плательщика ([14]).

Уплата обязательных отчислений должна производиться не позднее 5 числа третьего месяца квартала, следующего за отчётным периодом[15].

[1] ч. 1 ст. 18.2 Закона о рекламе

[2] ч. 10 ст. 18.2 Закона о рекламе

[3] ч. 5 ст. 18.2 Закона о рекламе

[4] ч. 4 ст. 18.2 Закона о рекламе

[5] ч. 1 ст. 18.2 Закона о рекламе

[6] ч. 3 ст. 18.2 Закона о рекламе

[7] П. 5 Проекта Постановления Правительства РФ “Об утверждении особенностей исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона “О рекламе”, и порядка осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты таких отчислений”

[8] ч. 6 ст. 18.2 Закона о рекламе

[9] ч. 3 ст. 18.1 Закона о рекламе

[10] ч. 7 ст. 18.2 Закона о рекламе

[11] ч. 8 ст. 18.2 Закона о рекламе).

[12] ч. 2 ст. 18.2 Закона о рекламе

[13] Проекта Постановления Правительства РФ “Об утверждении особенностей исчисления и уплаты обязательных отчислений, предусмотренных частью 1 статьи 18.2 Федерального закона “О рекламе”, и порядка осуществления мониторинга за полнотой и своевременностью уплаты таких отчислений” (ID проекта 02/07/03-25/00155826) (далее – проект Постановления)

[14] п. 10 проекта Постановления

[15] п. 9 проекта Постановления

У Вас возникли вопросы или хотите что-либо обсудить? Обязательно напишите Надежде Даниленко.

Читать дальше

С 1 января 2025 года в России действуют новые правила использования SIM-карт иностранными гражданами. Теперь иностранным гражданам для сохранения доступа к мобильной связи и банковским сервисам необходимо пройти дополнительную идентификацию. Те, кто не успеет подтвердить свои номера до 30 июня 2025 года, рискуют потерять связь — операторы прекратят обслуживание незарегистрированных SIM-карт.

Кого касаются новые правила?

Требования распространяются на всех иностранных граждан, использующих российские SIM-карты, — как проживающих в России, так и тех, кто бывает в стране время от времени. Особенно актуально это нововведение для тех иностранцев, которые используют российские SIM-карты для работы с банковскими приложениями, системами онлайн-банкинга и другими сервисами, требующим подтверждения по SMS.

Что нужно сделать?

 Чтобы сохранить номер, необходимо выполнить следующие шаги **до 30 июня 2025 года**:

1. Оформить СНИЛС (страховой номер индивидуального лицевого счёта).
2. Создать и подтвердить учётную запись на Госуслугах.
3. Зарегистрироваться в Единой биометрической системе, сдав биометрию (фото и голос).
4. Подтвердить SIM-карту – либо в салоне связи оператора, либо через портал Госуслуг.

Те же правила применяются к новым SIM-картам, приобретаемым после 1 января 2025 года.

Последствия невыполнения требований

Если не пройти процедуру вовремя, оператор приостановит обслуживание номера, что может привести к потере доступа к банковским и другим онлайн-сервисам.

Мы будем рады проконсультировать Вас по вопросу подтверждения SIM-карты, а также по любые миграционным вопросам.

У Вас возникли вопросы или хотите что-либо обсудить? Обязательно напишите Юлии Талагаевой или Александре Юдиной.

С уважением,

Команда Forte Tax & Law

Читать дальше

Закон об Обществах с ограниченной ответственностью допускает ситуации, когда доля участника по тем или иным основаниям может перейти к Обществу, а участник перестанет владеть долями в Обществе. Общество в этом случае обязано выплатить участнику действительную стоимость его доли. Например, такая ситуация возникает в следующих случаях[1]:

• в Обществе разрешен выход участника (это прямо предусмотрено уставом), и участник обратился с заявлением о выходе;
• участник предъявил требование к Обществу о приобретении Обществом его доли при условии, что уставом установлен запрет на выход и на продажу доли третьему лицу, и участники отказались от покупки доли участника;
• уставом Общества предусмотрено, что наследники участника не могут войти в состав участников Общества, или для этого требуется согласие других участников, и такое согласие не было предоставлено;
• обращения по требованию кредиторов взыскания на долю или часть доли участника Общества.

Действительная стоимость доли соответствует части стоимости чистых активов пропорциональной размеру доли. В свою очередь, чистые активы рассчитываются на основании бухгалтерской отчетности общества. В этой связи действительная стоимость доли может отличаться от рыночной стоимости зачастую в меньшую сторону.

Ранее уже были судебные споры, в которых истцы пытались приблизить действительную стоимость доли к ее рыночной стоимости. Так, суды в ряде случаев утверждали, что при расчете чистых активов и действительной стоимости доли необходимо учитывать рыночную стоимость недвижимости, а не ее бухгалтерскую остаточную стоимость[2].

В конце марта 2025 года в Государственную Думу был внесен законопроект, согласно которому действительная стоимость доли определяется и выплачивается в размере рыночной стоимости, если об этом заявлено лицом, которому должна быть выплачена действительная стоимость доли или части доли[3]. Для определения рыночной стоимости будет привлекаться оценщик. При этом законопроект содержит указание, что в случае поступления заявления о выплате рыночной стоимости от лица, которому должна быть выплачена действительная стоимость, использование иной стоимости кроме рыночной не допускается.
Указанные изменения могут повлечь существенные риски для совместных предприятий в случае выхода участника, поскольку рыночная стоимость доли может быть намного выше действительной и создать существенные риски для самого существования Общества.

Мы рекомендуем проверить устав Вашей компании на предмет наличия в нем запрета на выход из Общества, а также внести в устав другие изменения, которые позволят обезопасить деятельность Общества в случае выхода участника.

Мы будем рады разработать для Вас изменения в устав, которые будут отвечать Вашим потребностям и минимизируют риски, связанные с выходом участника.

У Вас возникли вопросы или хотите что-либо обсудить? Обязательно напишите Антону Кабакову или Александре Юдиной.

 

[1] Ст. 23 Федерального закона от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

[2]Постановление Президиума ВАС РФ от 07.06.2005 N 15787/04 по делу N А53-15243/02-С4-11, Постановление Президиума ВАС РФ от 06.09.2005 N 5261/05 по делу N А50-10328/2004-Г25, Постановление Президиума ВАС РФ от 17.04.2012 N 16191/11 по делу N А40-18600/05-134-138, Определение ВАС РФ от 06.05.2013 N ВАС-5228/13 по делу N А54-329/2010.

[3] Проект Федерального закона N 876952-8 “О внесении изменений в Федеральный закон “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

Читать дальше

При ликвидации организации работодатель обязан выплатить уволенному сотруднику средний месячный заработок на период трудоустройства. Однако на практике нередко возникает ситуация, когда право на такую выплату появляется уже после завершения ликвидации.

Несколько лет назад Конституционный суд указывал на эту проблему, и даже были внесены поправки в Трудовой кодекс. Но суть проблемы осталась: к моменту возникновения права на выплату юридическое лицо уже прекратило существование. В результате работник или прокуратура обращается в суд с требованием взыскать невыплаченные суммы — и, как правило, суд встаёт на их сторону.

Для компании, ликвидатора и учредителей это создаёт риски дополнительных обязательств. Чтобы избежать подобных ситуаций, разумным решением остаётся резервирование денежных средств на возможные выплаты ещё на этапе ликвидации.

Полная версия статьи доступна по ссылке.

Читать дальше

19 марта 2025 в рамках юридического комитета СПИБА состоялся вебинар «Инструменты сбережения и инвестирования капитала: личные фонды и ЗПИФы», модератором и организатором которого стала Юлия Талагаева, старший юрист Forte Tax & Law.

Читать дальше

Юристы практики разрешения споров Forte Tax & Law одержали победу в деле о взыскании вознаграждения по агентскому договору в интересах российской IT-группы компаний.

Читать дальше

Forte Tax & Law напоминает о необходимости проведения годовых собраний акционеров/участников компаний и оформления протоколов собраний. В этом году собрания проводятся по обновленным правилам, что требует большей внимательности, чтобы не допустить ошибок.

Годовые собрания в ООО должны быть проведены до 30.04.2025, в АО – до 30.06.2025. Непроведение собрания или несоблюдение срока его проведения потенциально может привести к существенному штрафу.

Обязательными вопросами, решения по которым должны быть приняты на годовом собрании, являются утверждение:

• Бухгалтерского баланса и отчета о финансовых результатах;
• Годового отчета компании.

В зависимости от структуры органов управления компании и положений устава на годовом собрании также должны приниматься решения по вопросам, в частности, о формировании совета директоров, а также могут приниматься любые другие вопросы, например, о распределении дивидендов, одобрении сделок, проведении аудита и пр. Все вопросы, подлежащие рассмотрению на общем собрании акционеров/участников, должны быть указаны в уведомлении о проведении собрания с приложением соответствующих документов.

Если в устав компании (актуально для ООО и непубличных АО) не были внесены изменения, позволяющие проводить годовые собрания полностью заочно, то собрания должны быть проведены очно, т.е. при совместном присутствии акционеров/участников или очно-заочно (когда часть участников присутствует очно, а другая – заочно). В целях участия представителей участников в собрании необходимо подтверждение их полномочий, надлежащим образом оформленной доверенностью. Для доверенностей, выданных в иностранных государствах, необходимо их апостилирование или легализация и сопровождение переводом на русский язык.

Помимо очного формата годовое собрание может быть также проведено дистанционно.

Все результаты собрания должны быть оформлены протоколом, подписываемым с соблюдением процедуры, установленной уставом. Обратите внимание, что в случае, если на собрании происходит выбор исполнительного органа, то такое решение должно быть нотариально удостоверено, вне зависимости от положений устава.

Мы будем рады оказать вам содействие в проведении собраний и оформлении всех необходимых документов с учетом новых правил.

Если у вас возникли вопросы или вы хотите что-либо обсудить, пожалуйста, напишите Юлии Талагаевой или Александре Юдиной.

Читать дальше

Право-300 опубликовал результаты индивидуального рейтинга юристов за 2024 год.
Антон Кабаков и Наталья Воробьева в листе рекомендованных юристов!
Поздравляем коллег!

Читать дальше

11 марта 2025 года состоялся круглый стол Академии БЕПС «МНО Беларусь-Россия», в рамках которого Антон Кабаков, партнер Forte Tax & Law, рассказал о подходах ФНС к проверкам по трансфертному ценообразованию (ТЦО).

Участники обсудили основные тренды со стороны регулятора, а также практические вопросы, с которыми сталкивается бизнес. В ходе дискуссии также затронули вопросы увеличения рисков и повышения ответственности участников сделок с зависимыми лицами, а также необходимости самим корректировать налоговую базу для избежания штрафов и вторичных корректировок. Дополнительно обсудили смещение контрольной деятельности ФНС в стадию предпроверочного анализа.

В планах на ближайшее будущее проведение Антоном Кабаковым курса из 4 лекции о регулировании трансфертного ценообразования (ТЦО).

Академия БЕПС является признанной платформой для обмена опытом и подготовки специалистов в области международного налогообложения, и мы будем рады видеть вас среди слушателей для обсуждения проблем ТЦО. Курс пройдет в апреле – начале мая.

Напишите, пожалуйста, Антону Кабакову, чтобы обсудить ваш кейс и получить ответы на актуальные вопросы.

Читать дальше

Читать дальше