Утвержден специальный перечень офшорных зон
26.04.2024 в Минюсте зарегистрирован Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.03.2024 № 35н, которым утвержден[1] Специальный перечень государств и территорий, предоставляющих льготный режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны) (далее – Специальный перечень).
В него вошли 40 «офшорных» стран и территорий:
Ангилья, Антигуа и Барбуда, Аруба, Белиз, Бермуды, Британские Виргинские острова, Бруней-Даруссалам, Гибралтар, Гренада, Княжество Андорра, Княжество Лихтенштейн, Княжество Монако; Королевство Бахрейн; Кюрасао и Сен-Мартен (нидерландская часть); Мальдивская Республика; Монтсеррат; Независимое Государство Самоа; Ниуэ; Отдельные административные единицы Соединенного Королевства Великобритании и Северной Ирландии: Нормандские острова (острова Гернси, Джерси, Сарк, Олдерни), Остров Мэн; Объединенные Арабские Эмираты; Остров Анжуан Союза Коморы; Остров Лабуан Малайзии; Острова Кайман; Острова Кука; Острова Теркс и Кайкос; Республика Вануату; Республика Либерия; Республика Маврикий; Республика Маршалловы Острова; Республика Науру; Республика Палау; Республика Панама; Республика Сан-Марино; Республика Сейшелы; Сент-Винсент и Гренадины; Сент-Китс и Невис; Сент-Люсия; Содружество Багамы; Содружество Доминики; Специальный административный район Макао (Аомынь) Китайской Народной Республики.
Специальный перечень распространяется на правоотношения, возникшие с 01.01.2024, и действует до 31.12.2026.
Он применяется в случае:
- Освобождения от налогообложения прибыли контролируемой иностранной компании (КИК), если она является активной холдинговой/субхолдинговой компанией (п. 5, 6 ст. 25.13-1 НК РФ);
- Корректировки прибыли КИК на специально рассчитанную величину, если дивиденды такой КИК не могут быть распространены вследствие ограничивающих санкций (п.1.2 ст. 25.15 НК РФ);
- Освобождения от обложения налогом на прибыль имущества, полученного безвозмездно от дочерней организации (абз. 3 пп. 11 п.1 ст. 251 НК РФ);
- Определения ставки по налогу на прибыль при получении российским обществом или международной холдинговой компанией дивидендов от иностранной компании (пп.1, 1.1 п. 3 ст. 284 НК РФ).
Специальный перечень стоит отличать от «Общего» перечня офшорных зон[2], утвержденного еще в 2023 году Приказом Минфина России от 05.06.2023 N 86н «Об утверждении Перечня государств и территорий, предоставляющих льготный налоговый режим налогообложения и (или) не предусматривающих раскрытия и предоставления информации при проведении финансовых операций (офшорные зоны)», в который входят 90 стран и территорий (учитывая все «недружественные страны»), и который применяется в других обстоятельствах. Так «Общий» перечень будет применяться, например, при определении возможности применения ставки 0% по налогу на прибыль или освобождению от НДФЛ доходов от реализации акций (долей участия), (п. 17.2 ст. 217 НК РФ, п. 2 ст. 284.2 НК РФ). Также более широкий перечень применяется при определении, является ли сделка с иностранным лицом контролируемой сделкой (пп. 3 п. 1 ст. 115.14 НК РФ).
Остались вопросы или хотите что-либо обсудить? Обязательно напишите Антону Кабакову или Надежде Даниленко.
С уважением,
[1] Приказ Министерства финансов Российской Федерации от 28.03.2024 № 35н ∙ Официальное опубликование правовых актов (http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202404270007)
[2] http://publication.pravo.gov.ru/document/0001202306150015