В СПИБА и СПБГУ обсудили тенденции международного налогообложения
4 апреля в Санкт-Петербургском государственном университете прошла научно-практическая конференция «Тенденции развития международного налогообложения в России». Антон Кабаков, партнер Forte Tax & Law, выступил модератором одной из сессий и рассказал о трендах и новейшей практике в трансфертном ценообразовании.
Мероприятие, организованное Санкт-Петербургским государственным университетом совместно с Финансовым комитетом СПИБА, состоялось в рамках Российской Налоговой Недели и объединило в себе спикеров из числа членов Российского отделения Международной налоговой ассоциации, Палаты Налоговых Консультантов, преподавательского состава Санкт-Петербургского государственного университета и представителей бизнеса.
Сегодня вопросы, связанные с взаимодействием государств и международного права стоят особенно остро. Немаловажную роль в формировании и регулировании экономической составляющей государственной политики, в том числе и на международном уровне, отводится налоговому праву, которое призвано регулировать отношения между налоговыми органами и налогоплательщиком.
Несмотря на то, что действующие регулирование предполагает право на определенную налоговую оптимизацию, очень часто налогоплательщики уходят за грани допустимого в надежде уменьшить налоговую нагрузку и используют различные схемы, создают конструкции, которые не предполагаются в рамках добросовестного поведения. Для борьбы с налоговыми злоупотреблениями созданы различные специальные и общие правила.
Елена Килинкарова, доцент Санкт-Петербургского государственного университета, представила систему существующих в настоящее время в российском налоговом праве общих и специальных налоговых антиуклонительных мер, которые закреплены как на уровне национального регулирования (в законодательстве и судебной практике), так и в международных договорах, а также обозначила возможные изменения в существующих правилах, в том числе в связи с присоединением России к Многосторонней конвенции ОЭСР (MLI). Применение этих правил вызывает множество споров в юридических кругах. Елена Килинкарова считает: «Бороться с налоговыми злоупотреблениями надо, но должна существовать система четко определенных мер. Нужна ясность, в какой ситуации какую именно меру нужно применять». По мнению спикера, в российской правоприменительной практике отсутствует четкий подход к разграничению антиуклонительных правил, что наиболее ярко можно проследить на примере существующего в России толкования концепции фактического права на доход (далее – ФПД). Согласно данному правилу получить льготы по соглашению об избежании двойного налогообложения может только та иностранная организация, которая является «фактическим получателем» этого дохода, что должен учитывать российский налоговый агент. Цель этого правила – уменьшить злоупотребления при осуществлении трансграничных выплат дохода.
Виктор Мачехин, вице-президент Рос-ИФА, полагает, что концепция «фактического права на доход» сугубо национальна и международный опыт не может послужить для России примером в ее усовершенствовании. «Если говорить о концепции ФПД, как об универсальном инструменте, то я сторонник того, что можно применять такую концепцию к любым доходам, выплачиваемым из России. На мой взгляд, ФПД – это объективная категория, которая вытекает из элементов налогообложения» – отметил спикер.
Практикой применения ФПД, как универсальным инструментом для борьбы с налоговыми схемами поделилась Ольга Воробьева, руководитель юридической практики Emerging Markets Group. Она рассказала, как в реальных судебных делах происходит определение кондуитной деятельности компании и как строится доказательная база отсутствия оной.
В своем выступлении, посвящённом применению Комментариев к Модельной конвенции ОЭСР в России, Кристина Токарева, президент Молодежного отделения Рос-ИФА, призвала к очень тонкому и грамотному их использованию. «Правовой статус комментариев необходимо определять в каждом случае индивидуально. В зависимости от набора имеющихся фактов дела, в одном случае мы будем иметь одни инструменты к применению, в другом случае – другие» – резюмировала Кристина Токарева.
Антон Кабаков, партнер Forte Tax & Law, рассказал про общие тренды, которые существуют сейчас в трансфертном ценообразовании исходя из сложившейся мировой практики. По его мнению, вопрос трансфертного ценообразования сводится к тому что, как и с чем сравнивать. Существует пять методов для анализа, из которых выделяется один в качестве приоритетного – « метод сопоставимых рыночных цен». По закону налогоплательщик сам может выбирать метод, по которому будет сравнивать свои сделки и не обязан его обосновывать, но часто это право игнорируется налоговыми органами.
«При случае применения любого метода, основанного на рентабельности нужно очень детально обосновать свой выбор. Второе на чем нужно заострить внимание – подбор сопоставимых компаний. Выбирать компании, которые не просто похожи по виду деятельности, а буквально являются братьями -близнецами того налогоплательщика, который готовит документацию по трансфертному ценообразованию» – рекомендует Антон Кабаков.
Не остался без внимания и вопрос переквалификации отношений. Сергей Овсянников, доцент Санкт-Петербургского государственного университета, рассказал о последней судебной практике, связанной с переквалификацией экономических отношений с иностранным элементом в целях налогообложения.
Еще одна актуальная тема сессии – «Автоматический обмен информацией в налоговых целях». Сергей Сосновский, партнер Пепеляев Груп, убеждён, что для эффективного функционирования такого обмена необходимо решить ряд проблем -– технические, организационные и даже политические. Так, по состоянию на ноябрь 2018 года Россия, впервые передававшая информацию в рамках автоматического обмена, допустила задержку представления по техническим причинам. Но даже когда технические проблемы доступа к информации будут решены, останется проблема обработки полученных данных. Для этого потребуется разработка и внедрение в практику деятельности российских налоговых органов специальных информационных систем. Работы в этом направлении ведутся, но какими и когда будут результаты – покажет время.
Завершилась конференция кратким, но очень содержательным выступлением Александра Погорлецкого, профессора Санкт-Петербургского государственного университета, «Налогообложение трансграничной электронной коммерции в России». Он акцентировал внимание на том, что налогообложение доходов и операций трансграничной электронной коммерции в России пока подчиняется в большей степени фискальным задачам, чем необходимости поддержки бизнеса. Также отметил прогрессивный характер взаимодействия России и зарубежных стран в данной сфере.
Подводя итоги, хочется отметить уникальность формата конференции не только по объему охваченных тем налогового права, но и по участникам. Диалог и обмен опытом между представителями академического сообщества и юридического бизнеса показал свою продуктивность. Важность мероприятия отметил и декан юридического факультета СПбГУ Сергей Белов, открывший мероприятие: «Я рад, что такая интересная тема, как международное налогообложение, стала предметом обсуждения на нашем первом совместном мероприятии с Санкт-Петербургской Международной Бизнес-Ассоциацией». Декан выразил надежду на то, что сотрудничество Университета с Ассоциацией не ограничится одной конференцией, а будет продолжаться и развиваться.