Иностранные компании перестанут самостоятельно уплачивать НДС с электронных услуг, оказанных российским компаниям
5 июля Государственная Дума Российской Федерации приняла в третьем чтении законопроект № 136059-8. Помимо поправок в регулирование НДФЛ, акцизов и НДПИ, мы хотели бы обратить ваше внимание на изменения в регулировании НДС на электронные услуги.
Согласно законопроекту, иностранные организации, оказывающие электронные услуги в России юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, больше не обязаны самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в отношении таких услуг. В таком случае НДС должен быть исчислен и уплачен налоговым агентом, то есть, российской организацией – покупателем услуг в порядке, предусмотренном пунктами 1 и 2 статьи 161 Налогового Кодекса.
При этом обязанность самостоятельно исчислять и уплачивать НДС для иностранных организаций сохраняется в случае оказания электронных услуг, местом оказания которых признается Россия, в пользу физических лиц. В этом случае иностранная организация по-прежнему обязана встать на учет в российских налоговых органах, самостоятельно исчислять и уплачивать НДС в бюджет.
Также предусмотрен особый порядок для иностранных организаций, выступающих посредниками при оказании электронных услуг в России физическим лицам по агентским договорам, договорам поручения, комиссии и иным аналогичным договорам с поставщиками электронных услуг. Иностранные организации-посредники, непосредственно осуществляющие расчеты с физическими лицами, признаются налоговыми агентами и обязаны исчислить и уплатить налог.
В случае принятия законопроекта указанные выше изменения вступят в силу со следующего налогового периода, то есть с 1 октября 2022 года.
Мы полагаем, иностранные организации, оказывающие электронные услуги в России исключительно юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, смогут сняться с учета в российских налоговых органах. Согласно пункту 4.6 статьи 83 Налогового кодекса, иностранная организация вправе подать заявление о снятии с учета в налоговых органах в течение 30 дней после прекращения оказания электронных услуг. Мы полагаем, что заявление может быть подано уже 1 октября 2022 года.
Если иностранная организация не снимется с учета в российских налоговых органах, мы не исключаем риск неисчисления налога российским контрагентом и взыскания НДС налоговым органом с иностранной организации в отношении неэлектронных услуг, которые иностранная организация могла оказывать наравне с электронными.
Мы будем держать вас курсе о дальнейших изменениях.
Остались вопросы или хотите что-либо обсудить? Обязательно напишите Антону Кабакову.
С уважением,