Возможные изменения налогообложения зарубежных доходов в Таиланде и льготы для виз LTR

Введение

Таиланд является привлекательным направлением для экспатов, удаленных работников, цифровых кочевников и пенсионеров благодаря высокому качеству жизни и благоприятной налоговой политике, особенно для обладателей долгосрочных резидентских виз LTR. Однако последние новости указывают на возможные значительные изменения, которые могут повлиять на налогообложение доходов из зарубежных источников в Королевстве.

Текущая система налогообложения: «принцип ввоза»

В настоящее время Таиланд использует принцип перечисленных доходов (также «принцип при перечислении» или «принцип ввоза» – remittance basis). Это означает, что налоговые резиденты Таиланда платят налог на доходы, полученные за границей, только в случае их перевода (перечисления) в Таиланд. Доходы, остающиеся за пределами Таиланда, не подлежат налогообложению в Таиланде в рамках текущей системы. Эта система особенно привлекательна для экспатов и цифровых кочевников, позволяя им более гибко управлять своими глобальными доходами.

Согласно статье 41 Налогового кодекса Таиланда, любой, кто находится в Таиланде 180 дней или более в налоговом году, считается налоговым резидентом. Налоговый год соответствует календарному году.

Предлагаемые изменения: отказ от принципа ввоза

5 июня 2024 года Bangkok Post сообщила, что Налоговый департамент рассматривает возможность изменения налогового законодательства, чтобы облагать налогом иностранные доходы независимо от их перевода в Таиланд. Это будет означать, что Таиланд перестанет применять принцип перечисления, а начнет применять «принцип возникновения» (arising basis).

Ключевое различие между этими принципами заключается в следующем:

• «Ввезенные» доходы от зарубежных источников: При текущей системе налогом облагаются только те иностранные доходы, которые переводятся в Таиланд.
• В силу их возникновения: При предлагаемой системе налогом будут облагаться все доходы налогового резидента, как только они возникают, независимо от того, переводятся ли они в Таиланд.

Принцип возникновения предполагает, что налоговые резиденты Таиланда будут платить тайский налог на свои мировые доходы за налоговый год, в котором они возникают, независимо от того, переведены ли они в Таиланд. Все общемировые доходы будут облагаются налогом по факту их возникновения, что означает, что налог будет взиматься со всех доходов резидента, полученных как в Таиланде, так и за его пределами, в момент их получения, а не при их переводе в страну.

Возможные последствия

Если эти изменения будут приняты, они существенно повлияют на всех налоговых резидентов Таиланда, имеющих доходы из зарубежных источников, в том числе на проживающих в Таиланде иностранцев, особенно тех, кто имеет значительные источники дохода за рубежом.

Обложение налогом всех мировых доходов приблизит налоговую политику Таиланда к политике многих развитых стран (включая членов ОЭСР, организации, к которой стремится присоединиться Таиланд), использующих систему налогообложения на основе принципа возникновения.

Однако внесение изменений в Налоговый кодекс для реализации такой реформы — это сложный процесс, который потребует соответствующих законодательных процедур. Вероятно, тайские законодатели тщательно рассмотрят все возможные последствия этих изменений. Нет гарантии, что предложенные изменения в конечном итоге будут приняты.

Хотя эти изменения могут потенциально увеличить налоговые поступления Таиланда, они также могут негативно повлиять на привлекательность страны для экспатов, цифровых кочевников и пенсионеров, которых Таиланд привлекает в том числе благодаря текущему благоприятному налоговому режиму для иностранных доходов. Полные последствия такого изменения, если оно будет реализовано, будут далеко идущими и могут затронуть различные секторы экономики Таиланда, включая недвижимость и туризм, которые получают выгоду от долгосрочных иностранных резидентов.

Эти изменения также могут повлиять на налоговые льготы, которыми в настоящее время пользуются обладатели виз для долгосрочного проживания (LTR).

Влияние на налоговые льготы для обладателей виз LTR

Программа виз для долгосрочного проживания (LTR), действующая с 1 сентября 2022 года, предусматривает налоговые и прочие льготы, нацеленные на привлечение «иностранцев с высоким потенциалом». Налоговые льготы предусмотрены Королевским Указом (RD) № 743 (2022).

Освобождение от налога на зарубежные доходы

Обладатели LTR-виз, относящиеся к трем категориям, освобождаются от налогообложения доходов, заработанных за рубежом:

1. Состоятельные граждане мира

2. Состоятельные пенсионеры

3. Профессионалы, работающие из Таиланда

Это освобождение касается налогооблагаемого дохода согласно статье 40 Налогового кодекса за предыдущий налоговый год, включая доход от работы, бизнеса за пределами страны или от активов, расположенных за границей и переведённых в Таиланд.

Если Налоговый кодекс будет изменен для внедрения системы налогообложения мирового дохода, как предложено, Королевский указ, предоставляющий льготы обладателям виз LTR, может потребовать пересмотра для сохранения текущих налоговых льгот для доходов из зарубежных источников.

Заключение

Важно отметить, что информация о возможных изменениях принципа обложения зарубежных доходов основана на предварительных сообщениях, и официальные изменения еще не были объявлены. Ситуация остается неопределенной, и мы продолжим следить за возможными изменениями налогового законодательства. Тем, кого могут затронуть эти изменения, следует быть в курсе событий и рассмотреть возможность консультации со специалистом по налогам чтобы понять, как такие изменения могут повлиять на их личную финансовую ситуацию.

Остались вопросы или хотите что-либо обсудить? Обязательно напишите нашему Советнику, руководителю направления Юго-Восточной Азии, Михаилу Бородину