Амнистия капиталов
19 февраля вступил в силу пакет законов, направленных на проведение в России так называемого «второго этапа Амнистии капиталов» (а по сути – повторной амнистии) [1]. Основной целью, как и раньше, является деофшоризация экономики и возвращение капиталов в Россию. Планируется, что те представители бизнеса, кто не раскрыл данные о своих актива и счетах за рубежом в период предыдущей Амнистии капитала 2015 – 2016 гг., смогут это сделать и на вполне законных основаниях вернуть свои средства в Россию без риска привлечения к налоговой, административной и уголовной ответственности.
Новая «Амнистия капиталов» является вторым этапом проведенной в течение 2015-2016 гг. амнистии. Нынешняя амнистия продлится 1 год. Так, планируется, что с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года предприниматели смогут задекларировать сведения о своих зарубежных активах и счетах в иностранных банках, а также вернуть в Россию соответствующие денежные средства без отрицательных налоговых последствий. Несмотря на то, что пакет законов очень схож с тем, что был принят с целью проведения амнистии 2015-2016 гг., все же имеется ряд существенных доработок. Представляется, что эти доработки предоставят дополнительные гарантии российским предпринимателям и будут стимулировать их к раскрытию информации о зарубежных счетах и активах, а также к возвращению активов в Россию. В частности, предусматривается следующее:
- Если в рамках Амнистии 2015-2016 предприниматели могли рассчитывать на освобождение от налога на доходы физических лиц только имущества, полученного в результате ликвидации контролируемой ими иностранной организации или структуры, то сейчас такие гарантии распространяются в том числе и на денежные средства;
- При продаже [2] имущества, ценных бумаг, иных имущественных прав, полученных от номинального владельца, фактический владелец сможет снизить размер подлежащего к уплате налога на сумму расходов на приобретение такого имущества номинальным владельцем[3]. К слову, в предыдущей редакции, действовавшей в 2015 -2016гг., права на вычет не предусматривалось;
- Декларирование может быть осуществлено в отношении зарубежных банковских счетов, иных активов, а также участия в иностранных организациях, права в отношении которых у лица появились в результате операций, произведенных до 1 января 2018 года. Кроме того, тем кто уже подал декларацию в период проведения амнистии 2015-2016 гг. предоставляется право подать аналогичную декларацию в отношении периода по 1 января 2018 года. Более того, таким лицам предоставляется право подать декларацию и в отношении сведений, которые относятся к периоду до 1 января 2015 года, но по каким-либо причинам не были задекларированы ранее;
- Кроме того, при подаче декларации, лицо не обязано заявлять о способах и операциях в результате которых декларируемое им имущество было получено. Такая информация может быть им раскрыта в добровольном порядке.
Как и при предыдущей амнистии 2015-2016, в отношении тех, кто решит воспользоваться новой «амнистией» и продекларируют сведения о своих зарубежных активах и счетах в иностранных банках, предполагается освобождение от уголовной ответственности за связанные с таким имуществом и счетами налоговые, валютные и некоторые таможенные преступления [4]. Однако, закон не дает четкого ответа на вопрос о том, распространяется ли данная амнистия на уголовную ответственность, которая предусмотрена за легализацию денежных средств. Ведь в случае, если лицом было совершено налоговое преступление, а потом соответствующие средства были выведены в офшорные зоны, где успешно использовались, то такие действия могут считаться легализацией денежных средств и иного имущества, полученных в результате совершения преступления (в данном случае – налогового). Такая легализация является самостоятельным преступлением, не покрываемым амнистией.
Планируемый второй этап амнистии капитала призван завершить деофшоризацию экономики, начатую еще в период 2015-2016 гг. Напомним, что в результате первого этапа проведенной налоговой амнистии физическими лицами было подано более 2500 деклараций. В числе основных причин таких низких результатов назывались юридическая недоработанность закона, а также отсутствие банального доверия к государству. В частности, перед принятием решения о раскрытии в добровольном порядке информации о своих заграничных счетах и имуществе, у многих бизнесменов возникал вопрос, не будет ли в отношении них установлен особый контроль со стороны государственных органов.
Представляется, что нынешняя амнистия капитала является позитивным шагом со стороны государства. Так, нынешний пакет законов о добровольном декларировании существенно доработан, учтён опыт прошлой амнистии. Кроме того, государство, не преследуя предпринимателей, воспользовавшихся предыдущей амнистией, повышает доверие к себе и заявляет о готовности к партнерству с бизнесом.
Однако надеяться, что такая амнистия будет отныне повторяться ежегодно не стоит. Более того, с 2018 года налоговые органы в автоматическом режиме начнут получать информацию о счетах российских граждан, открытых в иностранных государствах, в том числе – в офшорных юрисдикциях. Поэтому те бизнесмены, кто не примут участие во втором этапе амнистии капиталов рискуют, что их счета и активы будут в любом случае обнаружены налоговыми органами, но уже с привлечением к уголовной, административной и налоговой ответственности.
Мы рекомендуем серьезно рассмотреть возможность подачи специальной декларации с учетом тех рисков и возможностей, которые предоставляет законодатель, а также принять во внимание риск выявления налоговыми органами незадекларированных счетов в рамках международного автоматического обмена информацией по финансовым счетам.
Мы будем рады оказать содействие и помощь при подаче специальной декларации и подготовке необходимого пакета документов в рамках предстоящей амнистии капиталов, а также осуществить сопровождение процесса реструктуризации бизнеса и минимизации налоговых рисков.
Возникли вопросы или хотите обсудить эти изменения? Обязательно напишите Антону Кабакову
С уважением,
Команда Forte Tax & Law
[1] Федеральный закон от 19.02.2018 № 33-ФЗ; Федеральный закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ; Федеральный закон от 19.02.2018 № 35-ФЗ
[2]Ином выбытии
[3] Такие расходы будут учитываться, если подтверждены документально, и только в объеме, не превышающем их рыночную стоимость на дату передачи фактическому владельцу
[4] Статьи 193, 194 (части 1 и 2), 198, 199, 199.1, 199.2 Уголовного кодекса России.