Ратифицировано соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ

7 июля был подписан закон, ратифицирующий Соглашение об избежании двойного налогообложения с ОАЭ, подписанное ещё 17 февраля 2025 года (далее — Соглашение). Таким образом, национальные процедуры, связанные с введением в действие международного договора, завершены.

Для его полноценного вступления в силу необходимо также произвести межгосударственный обмен уведомлениями о выполнении таких национальных процедур. Соглашение в данном случае вступит в силу с даты получения последнего такого уведомления и начнёт применяться по всем налогам с 1 января следующего календарного года. Практически наверняка это произойдёт с 01.01.2026.

С этой же даты перестанет применяться действующее в настоящее время между странами Соглашение о налогообложении дохода от инвестиций Договаривающихся Государств и их финансовых и инвестиционных учреждений, подписанное 7 декабря 2011 года. Это соглашение, хоть и распределяло права налогообложения между Россией и ОАЭ, было сконцентрировано на государственных учреждениях, оставляя, таким образом, бизнес без налоговых преференций.

Новое же Соглашение составлено по классической модели СОИДН, распространяется на всех резидентов договаривающихся стран и устанавливает ограничение в 10% налога у источника для наиболее распространённых пассивных доходов — дивидендов, процентов и роялти.

Также Соглашение устанавливает, что доходы от работы по найму рядовых сотрудников облагаются по месту резидентства этих сотрудников, если только работа фактически не осуществлялась в другой стране по договору с компанией-резидентом этой страны или в течение длительного времени (более 183 дней в любом 12-месячном периоде). Директора же в любом случае могут подлежать налогообложению по месту резидентства руководимой ими компании.

Отдельно выделены доходы от деятельности, связанной с морскими перевозками. Так, прибыль от эксплуатации морских или воздушных судов в международных перевозках подлежит налогообложению только в государстве резидентства эксплуатирующей эти суда компании. Это правило распространяется на тайм-чартер и бербоут-чартер в случае, если такая деятельность является вспомогательной по отношению к непосредственной эксплуатации судов. Имущество компании, эксплуатирующей суда в международных перевозках, движимое или представленное непосредственно судами, также облагается по месту резидентства. Кроме того, исключительно в государстве резидентства облагаются доходы экипажа судов, задействованных в международных перевозках.

В качестве способа устранения двойного налогообложения Соглашение для российских резидентов предусматривает вычет суммы налога, уплаченного в ОАЭ, из российского налога, взимаемого с такого резидента.

Соглашение также содержит и другие положения, определяющие права России и ОАЭ на обложение конкретных доходов. Мы будем рады проконсультировать вас по любым вопросам, связанным с применением Соглашения.

Свяжитесь с Антоном Кабаковым или Надеждой Даниленко для получения ещë более детальной информации.