14 сентября, 2024 Налоговая практика, Публикации

Наталья Воробьева прокомментировала основные аспекты налоговой нагрузки в 2025 году для издания “Финансовый директор”

Прямо или косвенно, но налоговая реформа неизбежно повлияет на все, что происходит в компании: на денежные потоки, финансовые результаты, бюджетирование, персональную налоговую нагрузку, доход собственников и даже на HR-составляющую бизнеса и human capital. Финдиры сейчас заняты анализом и планированием, поиском оптимальных решений, чтобы минимизировать удар, который нанесет бизнесу налоговая реформа.

Как избежать рисков из-за появления НДС у упрощенцев

Во-первых, необходимо проанализировать действующие договоры с подрядчиками на УСН в части определения цены договора и наличия оговорки о ее пересмотре при изменении налогового статуса сторон или налогового законодательства. Если договором установлена твердая цена, которая не включает в себя налоги, а также отсутствует указанная выше налоговая оговорка, то, чтобы сохранить прежнюю цену, придется согласовывать с подрядчиком новый прайс с начала следующего года. Если договориться не получится, то с 2025 года цена будет увеличена подрядчиком на 20, или 5, или 7 процентов в одностороннем порядке. Судебная практика в таких случаях на стороне продавца (определение ВС от 04.04.2024 № 305-ЭС23-26210 по делу № А40-236292/2022).

Лучше уже сейчас начать вносить в договоры с подрядчиками на УСН налоговые оговорки о наличии в цене договора НДС, о неизменности цены при появлении у подрядчика статуса плательщика НДС по любой ставке. Можно предусмотреть обязанность подрядчика заблаговременно уведомить об изменении налогового статуса и пересмотреть цены в этом случае, а также право заказчика на односторонний отказ от договора при недостижении согласия по цене.

Во-вторых, необходимо провести более тщательную проверку подрядчиков на УСН, которые перейдут или могут перейти с начала года на работу с НДС. Ведь теперь по таким подрядчикам появится входящий НДС, в вычете которого могут отказать, если налоговый орган усомнится в добросовестности контрагента, а заказчик не сможет подтвердить проявление должной осмотрительности при выборе контрагента, – обозначила Наталья Воробьева, старший юрист компании Forte Tax & Law.

CFO опасаются, что за амнистией последует период активной борьбы с дроблением, и внимательно оценивают даже минимальные риски. Главные вопросы — подпадает ли структура бизнеса под понятие дробления и какой суммой рискует компания, оставаясь на упрощенке. Чтобы решить, стоит ли воспользоваться амнистией, нужна определенность при оценке риска дальнейших обвинений

При оценке суммы рисков не забудьте о штрафах и судебных издержках. Следует оценить размер возможных доначислений, штрафов, а также судебных расходов и на основе такого расчета рассмотреть возможность перехода с начала 2025 года к структуре, исключающей риск дробления. У компании есть возможность частично воспользоваться амнистией, если она переведет на ОСНО хотя бы часть элементов бизнес-структуры, которые с наибольшей степенью вероятности могут вызвать вопросы у налогового органа, – порекомендовала Наталья Воробьева.

Чтобы ознакомиться со статьей – перейдите по ссылке