Налоговая разъяснила как будет работать налоговая амнистия за дробление бизнеса

ФНС России опубликовали Методические рекомендации по налоговой амнистии дробления бизнеса, в которых в формате ответов на часто задаваемые вопросы даны разъяснения о том, как будет работать налоговая амнистия.

Напомним, что Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ[1] была установлена амнистия для налогоплательщиков, готовых отказаться от схем дробления бизнеса, т.е. разделения единой предпринимательской деятельности между несколькими формально самостоятельными лицами, в отношении которых осуществляется контроль одними и теми же лицами, направленное исключительно или преимущественно на занижение сумм налогов путем применения специальных налоговых режимов. Предполагается, что амнистия будет распространяться на обязанность по уплате налогов за налоговые периоды 2022 – 2024 годов, соответствующих пеней и штрафов за правонарушения, связанные с дроблением бизнеса, при условии отказа от дробления бизнеса в отношении налоговых периодов 2025 – 2026 годов. Простыми словами, если сейчас налогоплательщик применяет схему дробления бизнеса, то, при отказе от дробления бизнеса начиная с 2025 года, прошлые периоды (2022 – 2024 годы) попадут под амнистию.

Дробление бизнеса часто квалифицируется судами и налоговыми органами как один из способов получения необоснованной налоговой выгоды (статья 54.1 Налогового кодекса). Данный риск возникает, когда единый бизнес разделяется на несколько несамостоятельных юридических лиц с целью сохранения всеми или некоторыми участниками «дробления» права на применение специального налогового режима. По данным ФНС России с 2018 по 2023 год в российских судах было рассмотрено 643 дела о дроблении бизнеса с целью ухода от налогов, общая сумма доначислений составила 506 млрд. руб. Если учесть, что не все дела доходят до суда, то фактическая сумма доначислений по этому основанию была еще больше.

В случае выявления налоговым органом факта дробления бизнеса с целью уклонения от уплаты налогов налогоплательщику будут доначислены:

• налоги по общей системе налогообложения (налог на прибыль по ставке 20%, НДС по ставке 20%) исходя из суммы доходов участников дробления;
• пени за годы, по которым доначислены налоги;
• штраф 40% от суммы доначисленных налогов.

Соответственно, предусмотренный Законом от 12.07.2024 № 176-ФЗ механизм налоговой амнистии позволяет налогоплательщику без налоговых потерь отказаться от дробления бизнеса.

Перечень способов добровольного отказа от дробления бизнеса не ограничен и что важно, добровольный отказ не влечет обязательной налоговой проверки. Такой добровольный отказ может проходить без изменения структуры бизнеса, или путем отказа от применения специальных налоговых режимов или перевода деятельности на одно из лиц группы. Также отказ возможен путем изменения структуры бизнеса за счет объединения или продажи компаний.

В практике мы сталкиваемся с ситуациями, когда дробление бизнеса применяется не для создания схем налоговой оптимизации. Иногда по мере роста бизнеса создаются компании, отвечающие за отдельные направления хозяйственной деятельности, но имеющие единый центр принятия решений, а часто и общий штат. И по причине, что «так сложилось исторически» компании не всегда готовы пересмотреть свой подход к ведению бизнеса, даже если понимают налоговые риски. Поэтому мы надеемся, что налоговая амнистия за дробление бизнеса позволит безопасно отказаться от сложных структур как с точки зрения управления, так и налогового администрирования, и продолжить развивать бизнес без опасений возникновения претензий со стороны налоговых органов.

Мы будем рады помочь вам оценить ваши налоговые риски и возможность применения налоговой амнистии. Для этого напишите Антону Кабакову или Роберту Гурдюмову.

[1] Федеральный закон от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации»