Как работать с поставщиком на УСН в 2025 году: статья Роберта Гурдюмова

С 1 января 2025 года компании и индивидуальные предприниматели, которые используют упрощенную систему налогообложения (УСН), стали плательщиками НДС. Это значит, что работа с такими поставщиками потребует больше внимания к налоговым вопросам и документам.

Кто должен платить НДС на УСН?

Согласно новым правилам, все, кто работает на УСН, автоматически становятся плательщиками НДС[1]. Однако есть исключение: если годовой доход не превышает 60 миллионов рублей, то НДС платить не нужно. Но это не касается случаев, когда речь идет о ввозе товаров или агентском НДС. Отказаться от этого освобождения нельзя[2].

Какие ставки НДС применяются?

Если поставщик на УСН обязан платить НДС, он может использовать:

• Общие ставки НДС: 20%, 10% или 0%.
• Специальные ставки: 5%, 7% или 0% для отдельных операций.

Важно: если поставщик выбрал специальные ставки, он должен применять их в течение 12 кварталов (3 лет). Прекратить использование специальных ставок можно только в случае изменения пороговых значений дохода: если он станет меньше 60 миллионов или больше 450 миллионов рублей.

Что нужно знать о документах?

Поставщик на УСН, который платит НДС, обязан выставлять счета-фактуры с выделенным НДС, вести учет НДС (книги покупок и продаж), подавать декларации по НДС в налоговую.

Покупатель сможет принять НДС к вычету только в том случае, если счет-фактура оформлен правильно. Поэтому важно, чтобы поставщик соблюдал все требования налогового законодательства.

Как согласовать цену с поставщиком?

С 2025 года цена товаров или услуг должна учитывать НДС. Это значит, что в договоре нужно четко прописать: какую ставку НДС применяет поставщик и как будет изменяться цена, если ставка НДС изменится или поставщик освободится от уплаты НДС.

Если этого не сделать, могут возникнуть споры. Например, если цена увеличится из-за НДС, а покупатель откажется платить больше, это может быть расценено как неисполнение обязательств. И наоборот, если цена уменьшится, поставщик может настаивать на сохранении прежней суммы, что приведет к переплате со стороны покупателя.

Что добавить в договор?

Чтобы избежать рисков и разногласий, рекомендуется включить в договор следующие пункты:

• Условие об изменении цены в случае изменения ставки НДС или освобождения от его уплаты.
• Обязанность поставщика уведомлять покупателя об изменении статуса плательщика НДС или ставки налога.
• Обязанность поставщика правильно оформлять счета-фактуры и вносить в них изменения, если они оформлены с ошибками.
• Налоговую оговорку, которая обязывает поставщика нести ответственность за возможные убытки покупателя, если НДС не будет принят к вычету из-за ошибок в документах.

На что обратить внимание при работе с поставщиком на УСН?

С 2025 года к поставщикам на УСН нужно будет относиться так же внимательно, как и к тем, кто работает на общей системе налогообложения. Это значит, что важно проверять добросовестность поставщика, наличие у него персонала и активов, способность выполнять обязательства.

Особое внимание стоит уделять случаям, когда поставщик на УСН применяет общие ставки НДС (10% или 20%). Если он использует специальные ставки, но выставляет счет-фактуру с общей ставкой, в вычете НДС будет отказано.

Рекомендуется провести ревизию всех договоров с поставщиками на УСН. Если в них не прописаны условия об НДС, нужно внести изменения: уточнить, как будет определяться цена с учетом НДС, а также добавить обязательства поставщика, которые снизят риски для покупателя.

Заключение

Работа с поставщиками на УСН с 2025 года потребует больше внимания к налоговым вопросам и документам. Чтобы избежать проблем, важно заранее подготовиться: пересмотреть договоры, уточнить условия по НДС и убедиться, что поставщик соблюдает все требования законодательства.

Если у вас остались вопросы или нужна помощь в оценке налоговых рисков, пожалуйста, обращайтесь Антону Кабакову или Роберту Гурдюмову. Мы поможем вам разобраться во всех нюансах и подготовиться к изменениям.

_____________________________________________________________________________

[1] ст.ст. 143, 346.11 НК РФ в ред. Федерального закона от 12.07.2024 № 176-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации, отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации».

[2] Письма Минфина России от 07.10.2024 № 03-07-11/96800, от 02.10.2024 № 03-07-11/95245.